新加坡财政部就《1947 年所得税法》拟议修正案征求意见，以实施2024年财政预算中提出的法律修改

知识亮点 2 August 2024

2024 年 6 月 10 日，新加坡财政部（MOF）发布了一份咨询文件，向公众征求对《2024 年所得税（修正）法案》的意见。如果该法案通过并成为法律，那么将实施2024 年 2 月 16 日发布的2024年财政预算声明中的税务措施，以及MOF对新加坡所得税制度定期审查后得出的修改安排。该定期审查的目的是为了更好地反映政策目标和改善税务管理。该公众咨询的截止日期为 2024 年 7 月 5 日。MOF预计在2024 年 9 月将公布收到的主要意见摘要和MOF的答复。

1. 2024 年财政预算中的法律修改

2024 年财政预算声明中宣布的主要法律修改将通过以下措施得到实施：

• 企业所得税（CIT）退税，为符合条件的公司提供CIT退税现金补助： 为帮助企业应对成本上涨，2024 年度评估中的CIT退税额度为应纳税额的50%。由于不盈利的公司可能无法从CIT退税中获益，因此，在 2023 年期间雇用至少一名本地员工的公司将获得至少2,000新币的现金补助。企业可获得最高优惠总额为40,000 新币。
• 可退还投资抵免（RIC）：RIC将用于提高新加坡的投资吸引力。RIC鼓励企业进行大量投资，为新加坡的主要经济部门和新增长领域带来实质性经济活动。在获得批准的基础上，RIC将为符合条件的企业活动提供高达50%的合格支出。抵免额可用于抵消CIT应纳税。任何未使用的税收抵免将在四年内以现金形式退还给公司。
• 个人所得税（PIT）退税：就 2024年度评估而言，所有税务居民将享受PIT应纳税额的50%退税。每位纳税人的退税上限额为200 新币。
• 海外人道主义援助扣税计划（OHAS）：为鼓励向海外紧急人道主义援助缘由捐款，OHAS将于 2025 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日试行四年。个人和企业捐赠者持有慈善事务专员颁发的有效“国外慈善目的”筹款许可证并通过合格的慈善机构向紧急人道主义筹资者进行符合条件的海外现金捐款，将可获得100%的税款扣除。OHAS的扣税上限为捐款人法定收入的40%

2. 其他拟议修正

为更好地反映政策目标和改善税务管理而提出的修正包括：

• 扩大《1947 年所得税法》第10H 条规定的合格证券借贷或回购安排的范畴，以及
• 在2026年 到 2030年的年度评估中，免除个人独资经营者和合伙企业提交“预估应税收入”的要求。